НДФЛ при уступке права требования ДДУ
С дохода, который дольщик получает при уступке своего права требования, нужно заплатить НДФЛ. При расчете налоговой базы по НДФЛ физическое лицо может:
- применить имущественный вычет в размере 1 млн руб.;
- учесть расходы, связанные с приобретением имущественных прав. Это значит, что полученные доходы можно уменьшить на сумму, фактически уплаченную застройщику по договору участия в долевом строительстве. Главное - документально подтвердить расходы, связанные с приобретением такого права требования.
Если образуется положительная разница, то с нее нужно исчислить и заплатить НДФЛ по ставке 13%.
Если дохода не возникает, то есть получается нулевая база или отрицательная разница, то в ИФНС нужно представить только налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Пример. Расчет НДФЛ при уступке права требования по ДДУ
Иванов А.А. в 2020 году заключил с застройщиком договор долевого участия в строящемся доме. Стоимость договора - 2 млн руб. В 2021 году, не дожидаясь завершения строительства, Иванов уступил права по ДДУ Петрову П.П. за 2,5 млн руб.
Иванов заявил в декларации имущественный вычет в размере произведенных расходов.
Налоговая база по НДФЛ составляет: 500 000 руб. (2 500 000 руб. - 2 000 000 руб.).
НДФЛ составляет: 65 000 руб. (500 000 x 13%).
Если же Иванов решит вычесть 1 миллион рублей, то его налогооблагаемая база будет равна 1 500 000 рублей, а сумма налога к уплате - 195 000 рублей, что не выгодно физлицу.
Декларацию 3-НДФЛ за 2021 год Иванов обязан подать в свою налоговую до 30 апреля 2022 года. К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры: договор долевого участия, платежные документы.